Νομικό Πλαίσιο Διαθεση & Εξαγορά Μεριδίων Νομική Μορφή του Δικαιώματος του Μεριδιούχου Φορολογικό Καθεστώς Αμοιβαίων Κεφαλαίων
       
Νομικό Πλαίσιο
Η λειτουργία των αμοιβαίων κεφαλαίων διέπεται:
 
Από τον νόμο 3283/2004 (ΦΕΚ 210Α/2-11-2004) όπως ισχύει, από τον κανονισμό συμπεριφοράς των ΑΕΔΑΚ (Απ. ΕΚ1/462/7-2-2008) καθώς επίσης και από τις σχετικές αποφάσεις της Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς.
 
Διαθεση & Εξαγορά Μεριδίων
 

Με βάση την απόφαση της Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς 1/506/8.4.09, με ισχύ από 6.5.2009, όλοι οι μεριδιούχοι, υφιστάμενοι και υποψήφιοι πελάτες της INTERNATIONAL ΑΕΔΑΚ, προκειμένου να προβούν σε συναλλαγές, οφείλουν να προσκομίσουν στην εταιρία τα έγγραφα και στοιχεία, που θα τους προσδιοριστούν από αυτή, που θα είναι ικανά να αποδείξουν την ταυτότητά τους, την παρούσα διεύθυνση κατοικίας τους, το ασκούμενο επάγγελμα, την παρούσα επαγγελματική τους διεύθυνση και τον αριθμό φορολογικού τους μητρώου. Προκειμένου για φυσικά πρόσωπα ενδεικτικά, και όχι περιοριστικά, τέτοια έγγραφα αποτελούν: η αστυνομική ή στρατιωτική ταυτότητα, το διαβατήριο, πρόσφατος λογαριασμός Οργανισμού Κοινής Ωφέλειας, εκκαθαριστικό σημείωμα οικονομικής εφορίας, βεβαίωση εργοδότη κ.λ.π. Επισημαίνεται, ότι στην περίπτωση ύπαρξης συνδικαιούχων, τα ανωτέρω έγγραφα πρέπει να προσκομίζονται για κάθε έναν από αυτούς. Η INTERNATIONAL ΑΕΔΑΚ διατηρεί το δικαίωμα να μην κάνει αποδεκτή αίτηση συναλλαγής για οποιονδήποτε από τους δικαιούχους και για οποιονδήποτε λόγο ή/και να προβεί εκ των υστέρων σε ακύρωσή της, με ενδεχόμενη ζημιά του μεριδιούχου, εάν δεν προσκομισθεί το σύνολο των κατά περίπτωση απαιτούμενων από το νόμο νομιμοποιητικών εγγράφων ή απαιτούμενων πληροφοριών για κάθε δικαιούχο (Ν.3312/2005, Ν.3691/2008, Απ. Ε.Κ. 1/506/8.4.2009).

 
Η διάθεση και η εξαγορά μεριδίων των Αμοιβαίων Κεφαλαίων που διαχειρίζεται η INTERNATIONAL ΑΕΔΑΚ γίνεται σε όλα τα καταστήματα της INTERNATIONAL LIFE ή στα Γραφεία των συνεργαζόμενων της Εταιρείας Διαχειρίσεως.
 
Τα άρθρα 7 και 8 των κανονισμών των Αμοιβαίων Κεφαλαίων της International ΑΕΔΑΚ περιγράφουν τις διαδικασίες που ισχύουν κατά τη διάθεση και εξαγορά μεριδίων Α/Κ, οι κυριότερες των οποίων είναι οι παρακάτω:
 
• Για τη συμμετοχή σε Αμοιβαίο Κεφάλαιο και την απόκτηση μεριδίων, απαιτείται η συμπλήρωση και η υποβολή προς την Α.Ε. Διαχειρίσεως της αίτησης συμμετοχής, η αποδοχή του Κανονισμού του Αμοιβαίου Κεφαλαίου, και η ολοσχερής καταβολή της τιμής διάθεσης των μεριδίων, στο λογαριασμό του Αμοιβαίου Κεφαλαίου στην Γενική ή την Εμπορική Τράπεζα. Κατά τη συμμετοχή στο Αμοιβαίο Κεφάλαιο, ο μεριδιούχος λαμβάνει γνώση του απλοποιημένου ενημερωτικού δελτίου, της τελευταίας ετήσιας ή εξαμηνιαίας έκθεσης του Αμοιβαίου Κεφαλαίου.
 
• Η Α.Ε. Διαχειρίσεως υποχρεούται να εξαγοράζει τα μερίδια του Αμοιβαίου Κεφαλαίου, -όταν ο μεριδιούχος το ζητήσει- στη τιμή εξαγοράς της ημέρας παραλαβής της αίτησης εξαγοράς, που προσδιορίζεται με το άρθρο 8 του Κανονισμού του Αμοιβαίου Κεφαλαίου.
Για τη εξαγορά των μεριδίων του Αμοιβαίου Κεφαλαίου, είναι απαραίτητη η συμπλήρωση της αίτησης εξαγοράς που βρίσκεται στην Βεβαίωση Ονομαστικών Μεριδίων και η προσκόμισή της στην Α.Ε. Διαχειρίσεως. Η αξία των μεριδίων καταβάλλεται από τον Θεματοφύλακα σε μετρητά, μέσα σε πέντε (5) ημέρες από την υποβολή της αίτησης.
 
• Η συμμετοχή στα Αμοιβαία Κεφάλαια INTERNATIONAL, προϋποθέτει ένα ελάχιστο ποσό της τάξεως των 750 Ευρώ το οποίο κατατίθεται στους αντίστοιχους λογαριασμούς του κάθε Αμοιβαίου Κεφαλαίου της INTERNATIONAL ΑΕΔΑΚ στην Γενική Τράπεζα ή στην Εμπορική Τράπεζα.
Κατά την αγορά μεριδίων Αμοιβαίων Κεφαλαίων, ο μεριδιούχος επιβαρύνεται με προμήθεια διάθεσης από 0% έως 5% ανάλογα με τον κανονισμό του Αμοιβαίου Κεφαλαίου. Υπάρχει δυνατότητα ολικής ή μερικής εξαγοράς των μεριδίων, με πίστωση του λογαριασμού στην Γενική ή στην Εμπορική Τράπεζα. Το ελάχιστο ποσό μερικής εξαγοράς ανέρχεται στο ποσό των 750 Ευρώ.
 
Νομική Μορφή του Δικαιώματος του Μεριδιούχου
 
Ο μεριδιούχος έχει δικαίωμα συγκυριότητας επί των κατ΄ ιδίαν στοιχείων του ενεργητικού του Αμοιβαίου Κεφαλαίου στο οποίο έχει επενδύσει, ανάλογα με τον αριθμό μεριδίων που κατέχει.
 
Φορολογικό Καθεστώς Αμοιβαίων Κεφαλαίων
 
Το φορολογικό καθεστώς των Αμοιβαίων Κεφαλαίων καθορίζεται από το άρθρο 33 του Ν. 3283/2004, όπως κάθε φορά ισχύει.
 

• Η πράξη σύστασης Αμοιβαίων Κεφαλαίων, η διάθεση και η εξαγορά των μεριδίων τους απαλλάσσονται από κάθε φόρο, τέλος, τέλος χαρτοσήμου, εισφορά, δικαίωμα ή οποιαδήποτε άλλη επιβάρυνση υπέρ του Δημοσίου, νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου και γενικά τρίτων.

• Τα εισοδήματα από κινητές αξίες που αποκτούν τα Aμοιβαία Kεφάλαια από την ημεδαπή ή αλλοδαπή απαλλάσσονται της φορολογίας εισοδήματος και δεν υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου. Ειδικά για τους τόκους ομολογιακών δανείων, η απαλλαγή ισχύει με την προϋπόθεση ότι οι τίτλοι από τους οποίους προκύπτουν οι τόκοι αυτοί έχουν αποκτηθεί τουλάχιστον τριάντα (30) ημέρες πριν από το χρόνο που έχει ορισθεί για την εξαργύρωση των τοκομεριδίων. Σε αντίθετη περίπτωση, ενεργείται παρακράτηση φόρου, σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 12 και 54 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, που κυρώθηκε με το N.2238/1994 (ΦΕΚ 151 Α') και με την παρακράτηση αυτή εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση του Aμοιβαίου Kεφαλαίου και των μεριδιούχων για τα εισοδήματα αυτά.

• Η ΑΕΔΑΚ, υποχρεούται σε καταβολή φόρου στο όνομα και για λογαριασμό του αμοιβαίου κεφαλαίου, του οποίου ο συντελεστής ορίζεται σε δέκα τοις εκατό (10%) επί του εκάστοτε ισχύοντος επιτοκίου παρέμβασης της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας (Επιτοκίου Αναφοράς), προσαυξανόμενου ως ακολούθως:

α) για Aμοιβαία Kεφάλαια Διαθεσίμων άνευ προσαυξήσεως,
β) για Ομολογιακά Αμοιβαία Κεφάλαια, κατά είκοσι πέντε εκατοστά της μονάδας (0,25),
γ) για Μικτά Αμοιβαία Κεφάλαια, κατά πέντε δέκατα της μονάδας (0,5),
δ) για Μετοχικά Αμοιβαία Κεφάλαια και για κάθε άλλο τύπο Αμοιβαίων πλην των αναφερόμενων πιο πάνω περιπτώσεων, κατά μία (1) μονάδα.

Ο φόρος υπολογίζεται επί του εξαμηνιαίου μέσου όρου του καθαρού ενεργητικού του Αμοιβαίου Κεφαλαίου, λογίζεται καθημερινά και αποδίδεται στην αρμόδια Δημόσια Οικονομική Υπηρεσία μέσα στο πρώτο δεκαπενθήμερο των μηνών Ιουλίου και Ιανουαρίου του επόμενου εξαμήνου από τον υπολογισμό του. Με την καταβολή του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση του Aμοιβαίου Kεφαλαίου και των μεριδιούχων του. Οι διατάξεις των άρθρων 113 και 116 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος εφαρμόζονται ανάλογα και για το φόρο που οφείλεται με βάση τις διατάξεις αυτής της παραγράφου.
Σε περίπτωση μεταβολής του Επιτοκίου Αναφοράς ή της κατάταξης του Aμοιβαίου Kεφαλαίου, η προκύπτουσα νέα βάση υπολογισμού του φόρου ισχύει από την πρώτη ημέρα του επόμενου της μεταβολής μήνα.

• Η πρόσθετη αξία που προκύπτει επ' ωφελεία των μεριδιούχων των Αμοιβαίων Κεφαλαίων από την εξαγορά μεριδίων σε τιμή ανώτερη της τιμής κτήσης, απαλλάσσεται από κάθε φόρο, τέλος, τέλος χαρτοσήμου, εισφορά, δικαίωμα ή οποιαδήποτε άλλη επιβάρυνση υπέρ του Δημοσίου, νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου και γενικά τρίτων. Η φορολόγηση του εισοδήματος ή της υπεραξίας που αποκτούν οι επενδυτές εξαρτάται από τη φορολογική νομοθεσία στην οποία υπόκειται κάθε επενδυτής.

• Επιβάλλεται φόρος 1,5%ο επί της αξίας πώλησης μετοχών που ανήκουν στο χαρτοφυλάκιο του Α/Κ.

• Στα εισοδήματα που αποκτούν τα αμοιβαία κεφάλαια από την αλλοδαπή επιβάλλονται κατά περίπτωση οι ισχύουσες αλλοδαπές φορολογικές διατάξεις, με την επιφύλαξη της δυνατότητας εφαρμογής των προβλεπόμενων από τις διμερείς συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας.

• Στο συνολικό φορολογητέο εισόδημα των μεριδιούχων-φυσικών προσώπων που είναι φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας, παρέχεται έκπτωση ποσοστού 20% της δαπάνης που καταβλήθηκε από τον υπόχρεο για την αγορά μεριδίων Μετοχικών και Μικτών Αμοιβαίων κεφαλαίων Εσωτερικού, εφόσον αυτά δεν μεταβιβαστούν για τρία (3) έτη από την αγορά τους. Το ποσό της έκπτωσης αφαιρείται από το συνολικό εισόδημα του έτους μέσα στο οποίο συμπληρώνονται τα τρία έτη από την αγορά τους και δεν μπορεί να υπερβεί το ποσό των (3.000) ευρώ συνολικά κατά φορολογούμενο. Προϋπόθεση της έκπτωσης είναι το ποσό της δαπάνης για την αγορά μεριδίων αμοιβαίων κεφαλαίων να μην προέρχεται από ρευστοποιήσεις ήδη υπαρχόντων Μετοχικών και Μικτών αμοιβαίων κεφαλαίων, αλλά από νέα κεφάλαια. Όταν αγοράζουν αμοιβαία κεφάλαια από κοινού περισσότερα πρόσωπα, το ποσό έκπτωσης των τριών χιλιάδων (3.000) ευρώ επιμερίζεται ανάλογα με το αριθμό τους. Οι διατάξεις αυτές ισχύουν για αγορές μεριδίων αμοιβαίων κεφαλαίων που πραγματοποιήθηκαν από 1.1.2005 έως 31.12.2009. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών μπορεί να παρατείνεται η χρονική περίοδος ισχύος.
 

Οι επενδυτές, σε περίπτωση που έχουν αμφιβολίες ως προς τη φορολογική νομοθεσία στην οποία υπόκεινται, οφείλουν να ζητούν συμβουλές ή / και πληροφορίες από το νομικό ή φορολογικό τους σύμβουλο.